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ManBetX2.0下载建安企业常见税务疑难问题和新型挑

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  房地产业是我国经济的重要支柱产业,与之密切相关的建筑业企业也是深受关注的行业。而因为该行业已成了税收流失的重灾区,国家税务局也是将建筑业作为稽查的重点。其成因是多方面的,目前现状是无论在征收管理还是在稽查环节,可以说是管不到位、查得不深。这一方面与以前重稽查、轻管理、重收入,轻处罚的后遗症有关。也有一些政策在实际工作中不易掌握造成的。但主要是该类企业利用建筑业本身的特点,采用各种手段,乱中取胜以达到不缴少缴税款之目的。而另一方面,建筑业自身不仅面临着“进项不足”、跨区税务难调、甲供材建筑服务纳税等疑难问题,而且也要面对在新个税改革和社保征收纳入税务部门情况下的的新型挑战。

  全面“营改增”后,建安行业面临的最大的问题是——进项发票抵扣不足。目前,99%的建筑工程机械和设备集中在私人手中,建筑企业获取机械租赁发票和劳务发票非常困难!金税三期上线后一系列技术手段运用加强,国地税合并后税务机关必将不断加强监管,税务管理开启了“数据控税”的严征管模式。

  无机械租赁发票和劳务发票进项,负担太重;用材料发票代替租赁发票,虚列人员工资,涉及虚开;企业机械、人工、材料成本结构不合理,难逃“金税三期”监控法眼。不要认为对方开票“虚开“,是对方的责任,这属于连带关系,一家公司有问题会清查跟之有关联的其他企业!建筑工程企业因为“购买发票”而有牢狱之灾的企业比比皆是!所以,开票有风险、纳税要谨慎!

  “买发票”已经彻底走不通了,建筑企业营改增后,一般计税是11%,简易计税是3%,由于进项不足,很多建筑企业也会选择简易计税,但肯定划算吗?当然不是。这还要取决于客户是不是一般计税。

  一、如果客户是简易计税方式,包括客户是小规模纳税人,或者客户是一般纳税人但选择简易计税方式,那么,选择简易计税,有可能划算。因为此时由于增值税不能抵扣进项,所以,与营业税情况非常相似。

  如果采取一般计税,建筑商确认多少销项增值税,客户就确认多少进项税金,一进一出是平的,不会增加一点点经济利益的流出。但如果选择简易计税,虽然客户可以抵扣其纳税额,但建筑商自己的进项税金却全部报废,这将形成一笔实实在在的损失。

  这只涉及经济利益在建筑商与客户间的流动,利益此增彼减,ManBetX2.0下载,双方完全可以求得一个都能接受的价格。因此企业只有通过合法合规的整体税务筹划,以及良好的沟通协调机制才能真正的解决建安企业的“进项不足”问题。

  建筑行业特点鲜明、流动性强,生产周期长,交叉作业和分包作业普遍,尤其是建筑行业的跨区服务,使得建筑企业的税务问题难以解决。建筑工程的实施大部分都是跨县、跨市甚至于跨国进行的。其涉及到的税务缴纳问题自然而然成为一个难点,且不谈跨国提供建筑服务如何纳税,就拿国内跨区服务的建筑企业来说,适用的税率就存在11%,3%和2%三种,这就足够让建筑企业头疼了。

  跨县市提供建筑服务,按取得的全部价款和价外费用减去分包款后的余额在项目所在地按2%就地预缴(应预缴的增值税税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)/(1+11%)*2%),回机构所在按11%申报增值税。

  1.跨县市提供建筑服务,以取得的全部价款和价外费用减去分包款后的余额在项目所在地按3%的征收率预缴税款,(应预缴的增值税税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)/(1+3%)*3%),回机构所在地按3%申报增值税。

  2.小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,不能自行开具增值税发票的,可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。

  一般纳税人跨区提供的建筑服务,适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率征收应预缴税款。

  “一份耕耘一份收获”,建筑服务从来都是大蛋糕,当然,其中涉及的各种税款的计算方式自然要比其他行业复杂。但是,在这个专人专事的社会,即使是建筑业企业,也不用自己面对繁琐的税务,邦熙团队轻松帮忙搞定!

  全面“营改增”后,“甲供材”问题变得备受重视,由于建设材料高税率的进项抵扣“诱惑”,使得“甲供材”还是“乙供材”成为房地产企业和建筑企业争抢的“香饽饽”。从表面来看,基于增值税销项减进项的税额计算方法,房地产企业选择“甲供材”,通过取得更多的进项抵扣降低自身税负,似乎没有太大的问题,然而就实际而言,房地产企业能否真正通过“甲供材”降低税负进而降低开发成本不能一概而论,除了增值税进项抵扣外,房地产企业的采购能力、供应商管理、谈判与议价能力等都影响着“甲供材”的实际效果。

  相比较而言,“乙供材”改为“甲供材”后,甲方税负下降,而乙方税负上升。在此情形下,乙方自然会选择增加劳务费用,当加价超过一定金额时,对甲方而言,“甲供材”并不能体现其税负优势。如果乙方的加价无法得到满足的情况下还可以选择简易计税。

  根据36号文附件2第一条第(七)项第二款规定:一般纳税人以甲供材方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。

  根据36号文附件2第一条第(三)项第九款规定:试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

  举例说明:A建筑公司承接B房地产公司建筑工程采用甲供方式,工程结算价款为2000万元,同时支付分包款500万元(取得增值税专用发票),A公司选择简易计税办法计税,应缴纳增值税=(2000-500)÷(1+3%)×3%=43.69万元。

  因此,除供材方式外,发包方的谈判能力、甲乙双方是否为关联方、开发项目的人工费与材料费的比重、资金占用成本等都会直接影响到企业的增值税税负。甲乙双方企业在选择适用何种开发模式时,应对开发成本全盘考虑,进行纵向与横向的多重比较。涉及到经济交易的双方时,对一方有利的税收筹划方案设计,不一定对另一方有利,更多时候方案落地需要考虑多重因素。同时,任何的税收筹划安排都附带一定的税务风险,尤其是建筑行业税收体量巨大,一直都是税务稽查的重点行业,如何在合理控制税负的同时实现风险可控、合法筹划,是企业应该慎重考虑的问题。

  人力成本为建筑企业成本重要构成项,主要包括直接人工和劳务外包,其中以劳务外包为主。例如工程公司中国建筑,人力成本占总成本比例38%,其中劳务外包占总成本比例33%。全额缴纳社保后,长期看上市公司体系内合同职工成本上升影响更大,劳务分包短期有较大影响。目前劳务派遣、建筑劳务等用工多的企业这些单位很多不会给职工办理申报,私下签订放弃社保协议的比比皆是,而一些建筑劳务公司还会大量做工资成本,在建筑用工未实名的庇护下,大量借用他人身份信息制作工资表,列支成本。但是你的工资表信息、个人所得税信息、社保申报信息,ManBetX2.0下载,企业所得税申报信息,现在都由一个部门来核查了。应缴未缴的行为更容易被曝光了。

  国地税合并,个税3500变5000,社保改税务收,全员全额上社保,单位基数无上限?种种变化让建安企业手足无措。是真是假?真真假假,对于劳动力密集型的建安企业来说,个税和社保的变化关系到企业的生死存亡!到底政策是什么?税务的底线与尺度在哪里?建安企业要如何提前做好应对?面对目前个税改革和社保困境的问题,作为建筑、安装企业,需要做到:

  2、有效应对:了解社保入税对企业风险的影响和应对,人事管理合规,并学会有效控制;

  本所财税骨干律师、税务师以及会计师团队成员多次通过“圆桌会议”,充分发挥团队优势,整合集体智慧和学术资源,研讨新个税改革和社保问题对建安企业的影响和如何应对。也欢迎您的来电或拜访来共同探讨这个问题。

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