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ManBetX2.0下载2019辽宁税务师考试《税法一》基础知

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  油气田企业增值税纳税人是指在中华人民共和国境内从事原油、天然气生产的企业。包括中国石油夭然气集团公司(以下简称中石油集团)和中国石油化工集团公司(以下简称中石化集团)重组改制后设立的油气田分(子)公司、存续公司和其他石油天然气生产企业(以下简称油气田企业),不包括经国务院批准适用5%征收率缴纳增值税的油气田企业

  其他石油天然气生产企业是指中石油集团和中石化集团以外的石油天然气生产企业。

  油气田企业持续重组改制继续提供生产性劳务的企业,以及2009年1月1日以后新成立的油气田企业参股、控股的企业,按照下述办法缴纳增值税。

  自2013年7月1日起,油气田企业从事煤层气、页岩气生产,以及为生产煤层气、页岩气提供生产性劳务应缴纳增值税。

  生产性劳务是指油气田企业为生产原油、天然气,ManBetX2.0下载,从地质普查、勘探开发到原油、天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务(具体见所附的《油气田企业增值税生产性劳务征收范围注释》)。

  缴纳增值税的生产性劳务仅限于油气田企业间相互提供属于《增值税生产性劳务征税范围注释》内的劳务。油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税。

  2.油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业,应当就其总承包额计算缴纳增值税。非油气田企业将承包的生产性劳务分包给油气田企业或其他非油气田企业,其提供的生产性劳务不缴纳增值税。油气田企业分包非油气田企业的生产性劳务,也不缴纳增值税。ManBetX2.0下载

  3.油气田企业提供的生产性劳务,增值税税率为17%。根据财税(2013〕1 06号文件规定,油气田企业提供的应税服务,适用《营业税改征增值税试点实施办法》规定的增值税税率,不再适用《财政部国家税务总局关于印发油气田企业增值税管理办法的通知》(财税〔2009〕8号)规定的增值税税率。

  4.油气田企业与其所属非独立核算单位之间以及其所属非独立核算单位之间移送货物或者提供应税劳务,不缴纳增值税。应税劳务,是指加工、修理修配劳务和生产性劳务(下同)。

  5.油气田企业提供的应税劳务和非应税劳务应当分别核算销售额,未分别核算的,由主管税务机关核定应税劳务的销售额。

  (1)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。

  非增值税应税项目,是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产、建造非生产性建筑物及构筑物。

  非应税劳务,是指属于应缴营业税税目征收范围的劳务,但不包括上述生产性劳务。

  用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务,包括所属的学校、医院、宾馆、饭店、招待所、托儿所〔幼儿园)、疗养院、文化娱乐单位等部门购进的货物或应税劳务。

  2.油气田企业为生产原油、天然气接受其他油气田企业提供的生产性劳务,可凭劳务提供方开具的增值税专用发票注明的增值税额予以抵扣。

  1.跨省、自治区、直辖市开采石油、天然气的油气田企业,由总机构汇总计算应纳增值税税额,并按照各油气田(井口)石油、天然气产量比例进行分配,各油气田按所分配的应纳增值税额向所在地税务机关缴纳。石油、天然气应纳增值税额的计算办法由总机构所在地省级税务部门商各油气田所在地同级税务部门确定。

  在省、自治区、直辖市内的油气田企业,其增值税的计算缴纳方法由各省、自治区、直辖市财政和税务部门确定。

  2.油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务,应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增俏税。在劳务发生地预缴的税款可从其应纳增值税中抵减。

  3.油气田企业向外省、自治区、直辖市其他油气田企业提供生产性劳务,应当在劳务发生地税务机关办理税务登记或注册税务登记。在劳务发生地设立分(子)公司的,应当中请办理增值税一般纳税人认定手续,经劳务发生地税务机关认定为一般纳税人后,按照增值税一般纳税人的计算方法在劳务发生地计算缴纳增值税。

  子公司是指具有企业法人资格,实行独立核算的企业;分公司是指不具有企业法人资格,但领取了工商营业执照的企业。

  4.新疆以外地区在新疆未设立分(子)公司的油气田企业,在新疆提供的生产性劳务应

  按5%的预征率计算缴纳增值税,预缴的税款可在油气田企业的应纳增值税中抵减。

  油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务的纳税义务发生时间为油气田企业收讫劳务收人款或者取得索取劳务收人款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

  收讫劳务收人款的当天,是指油气田企业应税行为发生过程中或者完成后收取款项的当天;采取预收款方式的,为收到预收款的当天。

  取得索取劳务收人款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期的当天;未签订书而合同或者书面合同未确定付款日期的,为应税行为完成的当天。

  油气田企业所需发票,经主管税务机关审核批准后,可以采取纳税人统一集中领购、发放和管理的方法,也可以由机构内部所属非独立核算单位分别领购。

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